Dossier de synthèse
Les droits de succession
Sommaire 
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3. Les questions pratiques concernant les droits de succession
3. 2. Les modalités de paiement des droits de succession
Le paiement des droits de succession doit normalement se faire au moment du dépôt de la déclaration. Cependant, il est possible de bénéficier d'un paiement différé voire fractionné.
Ils sont payés par les héritiers. Ce paiement se fait donc normalement en numéraire mais l'Etat admet le paiement des droits de succession par la remise :
· D'uvres d'Art, livres, objets de collection
· La remise de certains immeubles bâtis ou non
· De bois et forêts
· De titres de sociétés cotées
La possibilité d'un paiement différé ou fractionné : cette possibilité doit être demandée par l'héritier qui souhaite en bénéficier. Sa demande doit comporter une offre de garantie.
Une fois que l'administration fiscale a accepté le crédit, le redevable des droits de succession devra acquitter des intérêts au taux de l'intérêt légal au jour de la demande de crédit (soit un taux environ égal à 3.7%).
Le paiement fractionné : Les droits sont acquittés en plusieurs versements égaux dont le premier a lieu en même temps que le dépôt de la déclaration de succession et le dernier au plus tard 5 ans après l'expiration du délai légal imparti pour souscrire cette déclaration.
Pour les droits à la charge des héritiers en ligne directe et du conjoint du défunt, ce délai maximal est porté à 10 ans, et le nombre des versements est doublé, sans pouvoir toutefois dépasser 20, lorsque l'actif héréditaire comprend, à concurrence de 50 % au moins, des biens non liquides (décret du 22 mars 2010).
Le paiement différé : le paiement des droits de succession peut être différé dans plusieurs cas :
· Quand la succession comporte un bien en nue-propriété
· Quand la succession donne lieu à l'attribution préférentielle d'une exploitation agricole
Il peut être différé seulement jusqu'à l'expiration d'un délai de 6 mois à compter de la réunion de l'usufruit et de la nue-propriété ou de la cession totale ou partielle de la nue-propriété.
Nos Conseils : Les droits de succession peuvent très vite être lourds pour l'héritier. Aujourd'hui, il existe des possibilités de donation entre parents et enfants qui sont très intéressantes. En effet, chaque parent peut donner à chaque enfant jusqu'à 159.325 sans payer aucun frais. Cette donation « gratuite » est renouvelable tous les 10 ans.
Cela revient donc à dire que tous les 10 ans, un couple peut donner à son enfant 318.650 et ce, sans aucun droit de donation.
Notre conseil est donc d'essayer d'organiser sa succession de son vivant en procédant à ce type de donations. Cela évitera à la fois des droits de succession trop élevés mais aussi des conflits entre héritiers.
Restitution de droits de succession en cas de surévaluation d'un bien immobilier
La vente d'un bien immobilier pour un prix inférieur à l'estimation faite dans la déclaration de succession peut ouvrir droit à une restitution des droits payés en trop.
Un contribuable qui hérite d'un bien immobilier doit, en principe, s'acquitter de droits de succession. Et lorsqu'il revend ledit immeuble peu de temps après l'avoir reçu en héritage, il peut, lorsque la vente s'est réalisée pour un prix inférieur à l'estimation faite dans la déclaration de succession, demander la restitution des droits payés en trop.
L'administration fiscale précise toutefois qu'il appartient au contribuable de rapporter la preuve du caractère exagéré de l'évaluation du bien. Sachant que le bien doit être évalué au jour de l'ouverture de la succession et qu'il ne peut donc être tenu compte d'éléments de preuve postérieurs à la date du décès.
Dans une récente affaire, un contribuable avait déposé une déclaration de succession faisant état d'un immeuble évalué à 1,1 million d'euros et vendu deux ans plus tard au prix de 900 000 euros.
La Cour de cassation a admis, par un arrêt en date du 15 mars 2011 (pourvoi n° 10-14729), la surévaluation de l'immeuble et restitué au contribuable les droits de succession payés en trop. Les juges ayant souligné, d'une part, que le projet immobilier sur lequel s'était basé le contribuable pour réaliser l'évaluation du bien n'avait pas pu se réaliser pour des raisons administratives (problèmes de zonage) et que, d'autre part, la première offre d'achat réalisée au cours de l'année du décès s'établissait à un prix largement inférieur à celui retenu dans la déclaration de succession (508 500 ).
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